Gevinstafgift, indberetning og moms – skat for arrangører af konkurrencer

Gevinstafgiften i tal

Satsen og grænserne står i § 15 i lov om afgifter af spil og gælder i 2026. Grænsen for varepræmier blev hævet til 750 kr. fra 1. januar 2019, så ældre artikler med 200 kr. for alle præmier er forældede.

Hvornår skal der betales gevinstafgift?

Afgiften gælder spil uden indsats, altså konkurrencer, hvor deltagerne ikke betaler for at være med. Skattestyrelsen nævner selv gættekonkurrencer, konkurrencer i blade og magasiner og konkurrencer på sociale medier. Tre betingelser skal alle være opfyldt:

• Ingen indsats. Deltagelse er gratis. Et køb kan tælle som indsats, hvis det er gjort for at kunne deltage. Et gebyr, der er højere end de faktiske udgifter til sms eller porto, tæller også som indsats.
• Et element af tilfældighed. Typisk en lodtrækning. Vinderen må ikke udelukkende findes efter dygtighed, tid eller point.
• Offentlig adgang. Alle kan deltage. Konkurrencer på sociale medier uden betaling eller begrænsning af tilmelding er offentlige ifølge Skattestyrelsens vejledning.

Det er den, der afholder konkurrencen, der skal betale afgiften. Er præmien sponsoreret af en samarbejdspartner, er det altså stadig arrangøren, der hæfter. Aftal på forhånd, hvem der bærer udgiften.

Kræver jeres konkurrence en indsats, er det ikke længere et spil uden indsats, og så kan der være tale om et lotteri, som kræver tilladelse fra Spillemyndigheden. Læs mere i guiden lotteri eller konkurrence.

Sådan beregner I afgiften

Afgiften beregnes af den del af hver gevinst, der overstiger bundgrænsen. Kontanter, gavekort til pålydende værdi og tilsvarende tæller som kontantgevinster. Varer og serviceydelser, fx en rejse eller et hotelophold, opgøres til handelsværdien: prisen ved salg til en forbruger, ikke jeres indkøbspris. I skal kunne dokumentere eller sandsynliggøre værdien.

De to første eksempler er Skattestyrelsens egne. Afgiften skal betales, uanset om vinderen henter præmien eller ej.

Registrering, angivelse og betaling

1. Vurdér præmierne Ligger alle præmier under 200 kr. i kontanter eller 750 kr. i handelsværdi, skal I hverken registreres, angive eller betale. Gem dokumentation for værdien.
2. Registrér jer før start Ligger en præmie over grænsen, skal I registreres med blanket 29.063 (Registreringsanmeldelse – Afgift af spil), før konkurrencen begynder. Ændringer skal meldes inden for 8 dage.
3. Vælg afregningsform Enten pr. spil, hvor I opretter en afgiftsperiode for hver konkurrence, eller pr. måned. Holder I mange konkurrencer, er månedsafregning ofte enklest.
4. Angiv og betal til tiden Pr. spil: senest 15 dage efter, at resultatet er offentliggjort, eller vinderen er underrettet. Pr. måned: senest den 15. i den følgende måned.
5. Husk nulangivelse Har I valgt månedsafregning, skal I angive 0 kr. for måneder uden konkurrencer.

Angivelsen foregår digitalt hos Skattestyrelsen som andre punktafgifter. Falder fristen på en dag, hvor bankerne holder lukket, rykkes den til den følgende bankdag.

Når konkurrencen ikke er afgiftspligtig

Konkurrencer, hvor en jury vælger det bedste foto, den bedste opskrift eller den bedste begrundelse, mangler tilfældighedselementet. Det samme gælder konkurrencer kun for ansatte eller medlemmer, fordi de ikke er offentlige. Her skal I ikke betale gevinstafgift, men til gengæld er præmien skattepligtig for vinderen.

For præmier i spil og konkurrencer, der indgår i underholdningsprogrammer i elektroniske medier, har udbyderen pligt til at indberette præmier over 300 kr. pr. modtager til indkomstregistret hver måned (skatteindberetningsloven § 46). Gevinster, der er omfattet af gevinstafgiften, er undtaget.

For andre jury- og færdighedskonkurrencer er det som udgangspunkt vinderen, der selv skal oplyse præmien. Skriv derfor i betingelserne, at præmien kan være skattepligtig, og oplys præmiens handelsværdi, så vinderen ved, hvad der skal oplyses. Vores guide om konkurrencebetingelser har en skabelon, og vinderens side af sagen står i skat af gevinster.

Fradrag og moms på præmier

Fradrag for præmien

Reklameudgifter kan trækkes fra efter ligningslovens § 8, stk. 1, men præmier er ikke automatisk reklame. Skattestyrelsens vejledning henviser til sager, hvor præmier blev anset for gaver: fodboldbilletter brugt som konkurrencepræmier gav ikke fradrag som reklame (SKM2011.402.BR), og en præmie på 150 kr. ved et gadefodboldarrangement blev heller ikke godkendt (SKM2006.440.VLR). Har en udgift karakter af repræsentation, er fradraget begrænset til 25 pct. Tal med jeres revisor, før I regner med fuldt fradrag for dyre præmier.

Moms

Momsmæssigt er præmier i konkurrencer og reklamelotterier gaver, og der er ikke fradrag for moms ved køb af gaver (momslovens § 42, stk. 1, nr. 5). Det gælder også, når formålet er at indsamle kundeoplysninger. Vareprøver og almindelige reklameartikler med jeres navn eller logo har derimod fradrag. Tager I præmien fra eget lager, hvor I allerede har fået fradrag, kan der skulle betales udtagningsmoms efter momslovens § 5.

Tjekliste før I går i gang

• Deltagelse er gratis og kræver ikke køb.
• Vinderen findes ved lodtrækning, og I kan dokumentere den. Se træk en vinder.
• I har fundet præmiernes handelsværdi og gemt dokumentation.
• Ligger en præmie over 200 kr. (kontant) eller 750 kr. (vare), er I registreret med blanket 29.063 før start.
• Fristen for angivelse og betaling står i kalenderen.
• Betingelserne oplyser præmiens værdi, og hvem der betaler eventuel afgift.
• I har talt med revisor om fradrag og moms for dyre præmier.

Holder I konkurrencen på Facebook eller Instagram, så se også reglerne for konkurrencer på Facebook. Er I i tvivl om en konkret konkurrence, kan I bede Skattestyrelsen om et bindende svar.